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好的內部審計不隻是關注現象,更應該關注根源
發布時間:2017-08-24 發布者:四川普林 瀏覽量:758次

作為內審人員,人体写真經常傾向於在報告中強調人体写真所觀察到的情況。畢竟,失敗的風險管理或控製所導致的結果往往比較容易用令人信服的術語來描述。新的IT係統的失敗、沒有達到關鍵性的合規要求或者一個糟糕的關鍵財務控製指標等這一類問題肯定能夠抓住管理層和董事會的注意力。內部審計報告還經常深入討論和環境條件相關的其他因素的影響。但是,唯一能比描述一件錯誤的事更能引起人們關注的是告訴讀者這個錯誤產生的根本原因。 

雖然報告中包括大量的敘述性的情況和結果(這些都能組成一篇長的散文),但是缺乏真正的價值。我曾經遇到過一個經理,他很快就承認了自己有問題。他對我說希望我在審計過程中不要告訴他一些他已經知道的事實。用他的話來說,是“我不需要有人來告訴我我有問題。我知道我有問題。我需要的是能有人來告訴我怎麽解決這些問題。”在報告中提一些建議對他才是最有用的。 

標準、現狀、結果和建議通常被當做是“審計結果”的核心要素。但是還有另外一個因素,其往往是最不被在意的但很可能是最關鍵的——導致狀況發生的根本原因。不清楚產生的根本原因,那幾乎不可能提供正確的建議和改進措施。

很多剛剛從事內審職業或者還沒有接受足夠多的培訓的人,往往會忽略問題產生的原因,因為對原因準確的評估和描述需要時間和技能,而這正是他們所欠缺的。但是對問題膚淺的解釋是遠遠不夠的,對根本原因的分析才是重要的。作為一個首席審計官,我經常對建議管理層雇傭更多的員工或對員工進行更多的培訓這樣的建議是持懷疑態度的。因為這種建議很容易提出,但這可能也表明內審人員並沒有抓住產生問題的根源所在。

美國審計總署是發布審計標準的先驅(在1972年發布了《政府審計準則》,俗稱“黃皮書”),而且美國審計總署還第一個提供了關於審計結果關鍵要素的指南。在最新的黃皮書中,美國審計總署提供了以下指南,以確定與觀察到的現象相關的原因:“根源是對存在的情況與所需的或期望的狀態(標準)之間所產生差異的解釋,這也可以作為提出改進建議的基礎。常見的因素包括設計不當的政策、流程或標準,不連貫、不完整和不正確的流程,或者超過項目管理控製的因素等。審計人員可以評估所找到的證據是否能夠提供一個合理或有說服力的論點,說明為什麽找到的原因是造成現狀和標準之間差異的關鍵因素。”

IIA協會關於根本原因分析的實務公告指出,在某些情況下,可以通過問“五個為什麽”來識別根本原因:

“工人跌倒了。為什麽呢?是因為地板上有油。這是為什麽呢?因為有一塊地方破了。這是為什麽呢?因為這部分監管不力。這是為什麽呢?因為采購慣例發生了變化。”這是為什麽呢?”

審計發現的內容中5C是尤其重要的,5C具體包括標準(Criteria)、現狀(Condition)、結果(Consequence)、原因(Cause)和改進建議(Corrective action)。但是,雖然報告中5C中的每一個因素都很重要,人体写真不能忽視的事實是,當人体写真在開展內部審計時,根本原因遠遠比任何一個5C都重要很多。

人們經常說內審人員往往隻盯著單一的樹看,卻忽視了整片森林。然而,我的從業經驗是人体写真通常忘記了看樹根。在你們下一次起草內部審計報告時,我希望你們能評估一下審計調查的深度是否足以挖掘出所有的問題根源。


點評:內部審計的一大職能就是發現影響企業發展的因素,找出導致目標沒有實現的原因。但是在每次向上級匯報審計工作時,人体写真通常都隻是把人体写真發現的問題簡單地羅列出來,並沒有真正的去尋找導致這些因素的最本質的原因。所以,作為一名具有40年從業經驗的Richard Chambers,他給內審人員提出了自己最衷心的建議——在審計過程中不僅僅隻關注問題本身,更多的是關注導致問題產生的根本原因。

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